国税と地方税との間の体系の調整や地方団体相互の間の課税権の区分等を明らかにするために地方税法が定められていますが、この立案は、政府においては、総務省が行って国会に提出され、国会では衆議院総務委員会、参議院総務委員会で審議されます。
納税者の申告内容が税務署の調査と違っている場合や申告が行われなかった場合には、更正・決定が行われ延滞税・加算税が課されることになっています。
以下、主として所得税の場合を例にとって説明します。
確定申告書の所得金額および所得税額などが税務署で調査したところと異なっているときは、更正が行われます。
また、確定申告書を提出する義務のある人がその申告書を提出しなかった場合には、税務署の調査したところにより所得金額および所得税額が決定されます。
右の更正または決定をした場合には、更正または決定した所得金額、純損失の金額などを納税義務者に通知することになっています。
ただ、青色申告書を提出する人については、帳簿書類を調査し所得の計算に誤りがあると認められる場合に限り更正をすることができ、更正の通知書にはその理由を付記しなければなりません。
青色申告書を提出していないときは推計により更正決定をすることができます。
なお、通常の場合は、更正は申告書の提出期限から三年、決定は同じく五年を経過した日以後はできないことになっていますが、偽りその他不正の行為があった場合には、更正決定の期間は、申告書の提出期限から七年を経過した日までとなっています。
・延滞税は、遅延利子的なもので、税金をその正当な納期限までに納付しなかった場合に課せられます。
〔延滞税の計算〕延滞税は、法定納期限の翌日から、納付の日までの期間の日数に応じ、未納税額に年一四・六％（一日当たり一万分の言、ただし、納期限の翌日から二ヵ月以内までの間は年七・三％（一日当たり一万分の二）の割合で計算した金額によります。
なお、十分な担保の提供があったり、差し押さえが行われた場合には年七・三％に軽減されます。
なお、平成十二年一月一日以降については、各年の公定歩合に年四％を加算した割合が年七・三％に満たない場合には、その割合とすることとされました。
・過少申告加算税過少申告加算税は他の加算税と同様に適正な申告納税制度を確保するために設けられているものです。
したがって所得税、法人税、相続税、贈与税、消費税のように申告納税の制度をとる税について、法定申告期限までに申告はしたが、それが過少であったという場合に税務署長の賦課決定に基づいて納付します。
過少申告加算税の税額は、更正または修正申告により増加する税額の１０％相当額です。
ただし、その増加税額が期限内申告税額と五〇万円とのいずれか多い方の金額を超える場合には、その超える部分に対する過少申告加算税は一五％となります。
なお、更正があることを予知しないで修正申告をした場合には、課されません。
・無申告加算税無申告加算税は、納税者が法定申告期限までに申告しなかった場合に税務署長の賦課決定に基づいて納付するものです。
無申告加算税の税額は決定などにより納付すべき税額の一五％相当額です。
しかし、更正または決定があることを予知しないで申告をした場合には、申告により新たに納付することとなった税額の五％相当額に軽減されます。
・不納付加算税源泉徴収または特別徴収された税金が法定の納期限内に完納されない場合には、未納税額の１０％相当額の不納付加算税が課されます。
ただし、納税告知があるべきことを予知しないで納付された場合には、五％に軽減されます。
・重加算税重加算税は、過少申告加算税、無申告加算税または不納付加算税が課される場合で、しかも所得税額計算の基礎となる事実を隠し、または仮装していたときに、過少申告加算税、無申告加算税および不納付加算税に代え、その隠したり、また仮装した事実に関係のない部分を除いた残余の税額の三五％（無申告の場合は四〇％）相当額が課されます。
税務官庁の行った処分に対し、不服がある場合の救済手続きは、原則として「国税通則法」の第八章（不服審査および訴訟）によることとなっています。
大きな特色としては、審査請求事案の審理と裁決は、国税不服審判所が専門的に処理することです。
通常の場合の救済手続きとしては、第一段階として異議申し立てかおり、その結果についてなお不服がある場合、第二段階の救済措置として審査請求があります。
なお、不服申し立てについてした処分や「国税犯則取締法」に基づく処分のほか、税務官庁の不作為（たとえば更正の請求をしたが、いつまでたっても何らの行為がない場合）、事実行為については、「行政不服審査法」または「行政事件訴訟法」がそのまま適用されます。
・異議申し立てと手続き異議申し立ては国税についての不服申し立ての第一段階であり、税務署長などが行ったいろいろな処分について異議かおる場合には、その通知を受けた日の翌日から二ヵ月以内に、その処分をした税務署長などに対して異議申し立てをすることができます。
更正決定等処分をする際は、税務署長などは必ず異議申し立て先、異議申し立て期間などを納税者に教示することになっています。
また、青色申告書に係る更正については、この税務署長に対する「異議申し立て」の段階を経ないで、直ちに国税不服審判所長に対して「審査請求」をすることができます。
異議申し立てのできる者は、処分の相手方ですが、相続人などが共同して不服申し立てをする場合はその総代、または代理人などを通じて不服申し立てをすることができます。
次に異議申し立ての方法と期限について述べましょう。
異議申し立ては、税務署長などの行った処分の通知を受け取った日の翌日から原則として二ヵ月以内に、その処分を行った税務署長などに対して、異議申立書を提出して行わなければなりません。
異議申立書には、異議申立人の住所、氏名、異議申し立てに係る処分、処分があったことを知った年月日、異議申し立ての趣旨および理由、異議申し立ての年月日などを記載し提出します。
なお、異議申し立てを行っても、原則として、徴収は猶予されませんが、国税徴収のため差し押さえた財産の換価は不服申し立ての決定または裁決があるまではすることができません。
また担保を提供した場合は差し押さえはされず、あるいは差し押さえは解除されます。
異議申し立てを受けた税務署などの処分庁としては、その申し立ての内容を審理して、異議申し立てをすることのできる期間経過後に異議申し立てがなされたときなど不適法なものであるときは、その異議申し立てを却下し、その申し立ての全部について理由がないと認めるときは棄却の決定をし、その申し立ての全部または一部について理由があると認めるときは、処分の全部または一部を取り消す決定をし、その理由を付記して異議申立人に通知します。
・審査請求と手続き異議申し立てについての決定を経たあともなお不服がある場合は、不服申し立ての第二段階として、審査請求をすることができます。
審査請求は、異議申し立てについての決定の通知を受けた日の翌日から原則として１ヵ月以内に、国税不服審判所長に対して正副二通の審査請求書を提出して行わなければなりません。
ただし、異議申し立てをしてから三ヵ月を経過しても決定がない場合は、決定を待たずにいつでも審査請求をすることができます。
審査請求書が提出されると、国税不服審判所長は、処分を行った税務署長などに副本を送付して正副二通の答弁書を提出させ、この副本を審査請求人に送付して、実質的な審理に入ります。
審査請求事件の実質的な審理は、担当審判官一名と参加審判官二名からなる合議体により慎重に進められます。
そして、審理が終了すると合議体の多数決により議決が行われ、これに基づいて国税不服審判所長が裁決をし、その結果を裁決書謄本により審査請求人に通知します。
なお、最決の訴審査請求の裁決の態様は、先の異議申し立ての場合と同様です。

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